Circular N° 24, de 28 de marzo de 2025

DEPARTAMENTO EMISOR: CIRCULAR N°24.- Subdirección Normativa 318442.2025 GE Oficina de Gestión Normativa SISTEMA DE PUBLICACIONES FECHA: 28 DE MARZO DE 2025 ADMINISTRATIVAS MATERIA: Nuevas escalas y tasas para la REF. LEGAL: Artículos 23, 34 N° 2 letra c) y determinación de los impuestos que afectan a 74 N° 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; los contribuyentes mineros a que se refieren Decreto Exento N° 50, de 7 de febrero de 2025, los artículos 23 y 34, N° 2, letra c), de la Ley del Ministerio de Hacienda, publicado en el sobre Impuesto a la Renta. Diario Oficial de 14 de febrero de 2025; y Resolución Exenta N° 33, de 13 de marzo de 2025, del Servicio de Impuestos Internos, publicada en el Diario Oficial de 20 de marzo de 2025. I INTRODUCCIÓN De conformidad a lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”) y en los incisos cuarto y final de la letra c) del N° 2 del artículo 34 de la misma ley, se dictó el Decreto Exento N° 50, de 7 de febrero de 2025, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial de 14 de febrero de 2025, y la Resolución Exenta N° 33, de 13 de marzo de 2025, del Servicio de Impuestos Internos, publicada en el Diario Oficial de 20 de marzo de 2025; cuerpos normativos mediante los cuales se reactualizaron las escalas contenidas en los artículos antes mencionados, aplicables a los “pequeños mineros artesanales” y a los “mineros”, respectivamente. Para efectos de la adecuada aplicación de los impuestos que afectan a estos contribuyentes, a continuación se imparten las siguientes instrucciones. II INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA 1. PEQUEÑOS MINEROS ARTESANALES 1.1. Escala actualizada La escala actualizada del artículo 23 de la LIR queda conformada con los siguientes tramos, según lo establecido en el Decreto Exento N° 50, de 7 de febrero de 2025: 1% si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, no excede de 397,00 centavos de dólar por libra; 2% si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de 397,00 centavos de dólar por libra y no sobrepasa de 510,49 centavos de dólar por libra, y 4% si el precio internacional del cobre, en base al cual se calcula la tarifa de compra de los minerales, excede de 510,49 centavos de dólar por libra. 1.2. Equivalencia de la escala respecto del oro y la plata La equivalencia que corresponde respecto del precio internacional del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos minerales es la siguiente, según lo establecido por la Resolución Exenta N° 33, de 13 de marzo de 2025: a) Respecto del oro 1% si el precio internacional del oro no excede de 1.089,04 dólares norteamericanos la onza troy;

2% si el precio internacional del oro excede de 1.089,04 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 1.742,36 dólares norteamericanos la onza troy, y 4% si el precio internacional del oro excede de 1.742,36 dólares norteamericanos la onza troy. b) Respecto de la plata 1% si el precio internacional de la plata no excede de 1.000,30 dólares norteamericanos el kilógramo de plata; 2% si el precio internacional de la plata excede de 1.000,30 dólares norteamericanos el kilógramo de plata y no sobrepasa de 1.600,51 dólares norteamericanos el kilógramo de plata, y 4% si el precio internacional de la plata excede de 1.600,51 dólares norteamericanos el kilógramo de plata. c) Respecto de otros minerales Tratándose de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, la tasa será del 2% sobre el valor neto de la venta, conforme lo establecido en el inciso penúltimo del artículo 23 de la LIR. 1.3. Vigencia De acuerdo con lo dispuesto por el inciso final de la letra c) del N° 2 del artículo 34 de la LIR, las escalas indicadas en este apartado 1 rigen a contar del 1° de marzo del año 2025 y hasta el último día del mes de febrero del año 2026, afectando a las ventas que se realicen a partir del 1° de marzo del año 2025. 1.4. Retención del impuesto Los compradores de productos mineros de los contribuyentes a que se refiere este apartado 1, deberán retener el impuesto de acuerdo con las tasas indicadas precedentemente, según sea el mineral que se trate, aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos, conforme lo establecido en el N° 6 del artículo 74 de la LIR; retención que deberá ser enterada en arcas fiscales dentro de los doce primeros días del mes siguiente a aquél en que se practicó, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 78 de la citada ley. 2. MINEROS 2.1. Escala actualizada La escala actualizada del artículo 34, Nº 2, letra c), de la LIR queda conformada con los siguientes tramos, según lo establecido en el Decreto Exento N° 50, de 7 de febrero de 2025: 4% si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo no excede de 374,25 centavos de dólar; 6% si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo excede de 374,25 centavos de dólar y no sobrepasa de 397,00 centavos de dólar; 10% si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo excede de 397,00 centavos de dólar y no sobrepasa de 453,69 centavos de dólar; 15% si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo excede de 453,69 centavos de dólar y no sobrepasa de 510,49 centavos de dólar, y 20% si el precio promedio de la libra de cobre en el año o ejercicio respectivo excede de 510,49 centavos de dólar. 2

2.2. Equivalencia de la escala respecto del oro y la plata La equivalencia que corresponde respecto del precio internacional del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos minerales es la siguiente, según lo establecido por la Resolución Exenta N° 33, de 13 de marzo de 2025: a) Respecto del oro 4% si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo no excede de 871,20 dólares norteamericanos la onza troy; 6% si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede de 871,20 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 1.089,04 dólares norteamericanos la onza troy; 10% si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede de 1.089,04 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 1.415,73 dólares norteamericanos la onza troy; 15% si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede de 1.415,73 dólares norteamericanos la onza troy y no sobrepasa de 1.742,36 dólares norteamericanos la onza troy, y 20% si el precio promedio de la onza troy en el año o ejercicio respectivo excede de 1.742,36 dólares norteamericanos la onza troy. b) Respecto de la plata 4% si el precio promedio del kilógramo de plata en el año o ejercicio respectivo no excede de 800,30 dólares norteamericanos el kilógramo de plata; 6% si el precio promedio del kilógramo de plata en el año o ejercicio respectivo excede de 800,30 dólares norteamericanos el kilógramo de plata y no sobrepasa de 1.000,30 dólares norteamericanos el kilógramo de plata; 10% si el precio promedio del kilógramo de plata en el año o ejercicio respectivo excede de 1.000,30 dólares norteamericanos el kilógramo de plata y no sobrepasa de 1.300,41 dólares norteamericanos el kilógramo de plata; 15% si el precio promedio del kilógramo de plata en el año o ejercicio respectivo excede de 1.300,41 dólares norteamericanos el kilógramo de plata y no sobrepasa de 1.600,51 dólares norteamericanos el kilógramo de plata, y 20% si el precio promedio del kilógramo de plata en el año o ejercicio respectivo excede de 1.600,51 dólares norteamericanos el kilógramo de plata. c) Respecto de otros minerales Tratándose de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de derecho que la renta líquida imponible es de un 6% del valor neto de la venta de ellos, conforme a lo establecido en el inciso penúltimo de la letra c) del N° 2 del artículo 34 de la LIR. 2.3. Vigencia De acuerdo con lo dispuesto en el inciso final de la letra c) del N° 2 del artículo 34 de la LIR, las escalas indicadas en este apartado 2 rigen para el año tributario 2025, afectando en consecuencia a las rentas anuales cuyo impuesto debe declararse y pagarse en dicho año tributario. 3

2.4. Tasas a considerar para la determinación de la renta presunta Considerando los "precios promedios" que registraron los minerales a que se refieren las escalas antes indicadas durante el año comercial 2024, de acuerdo con lo informado por los organismos técnicos competentes (libra de cobre 414,89 centavos de dólar norteamericano; onza troy de oro US $ 2.386,20 y kilógramo de plata US $ 908,90), las tasas que deben aplicarse para la determinación de la base imponible presunta de los contribuyentes mineros a que se refiere este N° 2, respecto de los ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2024, son las siguientes: 10% sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas si se trata de minerales de cobre; 20% sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas si se trata de minerales de oro; 6% sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas si se trata de minerales de plata, y 6% sobre las ventas netas anuales debidamente actualizadas en el caso de tratarse de minerales sin contenido de cobre, oro o plata. 2.5. Retención del impuesto Los compradores de productos mineros de los contribuyentes a que se refiere este apartado 2, deberán retener el impuesto de acuerdo con las tasas indicadas en el apartado 1 precedente, según sea el mineral que se trate, aplicadas sobre el valor neto de venta de los productos, conforme lo establecido en el N° 6 del artículo 74 de la LIR; retención que deberá ser enterada en arcas fiscales dentro de los doce primeros días del mes siguiente a aquél en que se practicó, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 78 de la citada ley. Saluda a usted, DIRECTOR SRG/AHB/LOF/jfl DISTRIBUCIÓN: - Internet - Diario Oficial, en extracto 4