Reclamo de avalúo: tasación general bien raíz no agrícola

“RADDATZ ECHAVARRÍA con XV DRM STGO ORIENTE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS” RUC 18-9-0001266-3 RIT AB-15-00140-2018 CUANTIA (NO APLICA) Santiago, a once de agosto de dos mil veinte. I.- VISTOS. Contenido y Diligencias del Proceso. – Uno. A fojas 1-8, con fecha 14 de diciembre de 2018, comparece doña Blanca Isabel Raddatz Echavarría, chilena, viuda, paisajista, cédula de identidad número 4.106.106-5, domiciliada en Raúl Labbé número 12.613, oficina 501, comuna de Lo Barnechea, ciudad de Santiago, quien encontrándose dentro de plazo, habiendo concluido la exhibición de los roles de avalúos en la municipalidad de Vitacura con fecha 04 de mayo de 2018, y conforme a lo dispuesto en los artículos 149 y siguientes del Código Tributarlo, normas legales citadas en esta presentación y demás pertinentes, dedujo reclamo fundado en la causal del artículo 149 número 2 del Código Tributario, en contra del reavalúo o nuevo avalúo, efectuado en base a la resolución exenta N° 28 del Servicio de impuestos Internos, que refunde y complementa las resoluciones exentas N° 128 de 29 de diciembre de 2017 y otras, que fijan valores de terrenos y construcciones para el reavalúo general de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola, para el inmueble de su propiedad, ubicado en calle Lo Recabarren número 6791, comuna de Vitacura, rol de avalúo N° 3249-4, solicitando se deje sin efecto y en consecuencia, se disponga una rebaja sustancial al avalúo otorgado al terreno, de acuerdo a las razones de hecho y de derecho que expone. Dos. A fojas 38-39vta, con fecha 10 de enero de 2019, comparece don CHRISTIAN SOTO TORRES, RUT N° 12.760.959-4, Director de la XV Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente del Servicio de Impuestos Internos, domiciliado en calle General del Canto N° 281, piso 5, oficina N° 503-504, comuna de Providencia, quien asume la representación de dicho Servicio, acredita personería, confiere poder en autos. Tres. A fojas 40-46, con fecha 30 de enero de 2019, comparece doña Paola González Quezada, cédula Nacional de Identidad N° 10.996.212-0, Abogada, Jefe del DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Cuatro. A fojas 52-53 con fecha 28 de marzo de 2019, se llamó a las partes a conciliación, la que no se produjo. Cinco. A fojas 54, con fecha 19 de junio de 2019, se recibió la causa a prueba. Seis. Que el punto de prueba fijado fue del siguiente tenor: 1.- ACREDITESE los criterios técnicos y objetivos en base a los cuales se determina el valor del metro cuadrado de terreno del Área Homogénea HAB042. Hechos, antecedentes y circunstancias que lo acrediten. Siete. A fojas 57-58, con fecha 25 de junio de 2019, la parte reclamada interpuso recurso de reposición en contra de la resolución que recibió la causa a prueba, apelando en subsidio. Ocho. A fojas 68-68vta, con fecha 18 de octubre de 2019, el tribunal acogió la reposición intentada por la parte reclamada fijando el punto de prueba en el siguiente tenor: 1.- ACREDITESE la existencia de error en la aplicación de las tablas de clasificación que gravaron al inmueble ubicado en calle Lo Recabarren N° 6791, comuna de Vitacura, rol de avalúo N° 3249-4, durante el proceso de reavalúo de bienes no agrícolas del año 2018. Hechos, antecedentes y circunstancias que lo acrediten. Nueve. A fojas 89-93 con fecha 19 de noviembre de 2019, se celebró la audiencia testimonial decretada en autos. Diez. A fojas 94-96, con fecha 25 de noviembre de 2019, la parte reclamante solicitó se tuviera presente determinadas observaciones a la prueba rendida por las partes. Once. A fojas 99, con fecha diez de agosto de 2020, consta la resolución que cita a las partes a oír sentencia. II.- FASE DE DISCUSIÓN. RECLAMO DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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I. LOS HECHOS: La reclamante es propietaria del inmueble antes individualizado, el cual fue recientemente tasado por el Servicio de Impuestos Internos en la suma de $415.974.764, lo que corresponde a un 33,976% sobre su avalúo previo, correspondiente a la suma de $310.485.284. A juicio de esta parte, la tasación practicada por el Servicio de Impuestos Internos resulta excesiva e injusta por diversas razones, según se explicará. Mientras el avalúo fiscal incrementó en un 33,976% respecto de su avalúo previo, es un hecho público y notorio que la tasa del índice de precios al consumidor acumulada desde enero del año 2014, época del avalúo anterior, es de solo 15,3%, por lo que el incremento de la tasación fiscal resulta claramente desproporcionada, habida cuenta además de que tanto respecto del inmueble referido en sí mismo como del área general en que se emplaza el mismo, no ha habido cambio sustancial o menor alguno que implique un aumento en su valoración, no hallándose justificación posible alguna, ni factores incidentes relevantes, fuera de la inflación, para efectuar un reavalúo de un 33,976% sobre el anterior. Por otro lado, el referido inmueble rol 3249-4 fue incluido en el Área Homogénea HAB- 042 de la comuna de Vitacura, a la que se asigna un rango de superficie predial de 300 a 2500 metros cuadrados, con un valor unitario de terreno de $275.353 por metro DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Sin embargo, existen en la misma comuna las áreas homogéneas HAB-043, HAB-044 y HAB-069, todas colindantes con el área HAB-042 y, al igual que ésta, con destinación principal habitacional, con categoría constructiva alta y densificación baja. La primera comprende superficies entre 1.200 a 5.500 metros cuadrados, con valor unitario de $88.798 por metro cuadrado. La segunda comprende superficies entre 1.000 y 3.100 metros cuadrados con un valor unitario de $151.036 por metro cuadrado. La tercera y última comprende terrenos entre 720 y 6.500 metros cuadrados, con un valor unitario de $106.557. Así, de la sola vista de lo recién constatado surge la interrogante sobre la justificación por la notable diferencia entre el valor unitario del área HAB-042 y las otras tres mencionadas, en circunstancias de que éstas agrupan inmuebles con la misma destinación, que tienen cabidas más extensas y con densificación Incluso menor a la del área HAB-042 y, sin embargo, sus valores unitarios son sensiblemente inferiores. La única posible diferencia que se vislumbra es la topografía irregular que exhiben estas áreas homogéneas, sin embargo, el mismo Servicio de Impuestos Internos señala, respecto de las tres áreas referidas, que ello no Incide negativamente en el valor y aprovechamiento del terreno. Ciertamente resulta evidente del análisis anterior que existen errores en la determinación del valor del Inmueble rol 3249-4, correspondiéndole por lo tanto una tasación radicalmente diferente, y por cierto inferior, a la estimada por el Servicio de Impuestos Internos, en atención a sus cualidades. II. EL DERECHO El nuevo avalúo del inmueble referido adolece del vicio reclamable consagrado en el artículo 149 N°2 del Código Tributario, esto es; "Aplicación errónea de las tablas de clasificación, respecto del bien gravado, o de una parte del mismo, así como la superficie de las diferentes calidades de terreno", según se expone a continuación. El Servicio, para realizar la tasación de los Inmuebles, determina áreas homogéneas en las cuales agrupa propiedades con características similares, y en base a ello fija un valor DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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La tasación fiscal reclamada es entonces producto de un análisis técnico que se funda en un método claramente establecido. Sin embargo, dentro de los parámetros de discrecionalidad con que cuenta el ente fiscalizador, existían alternativas que, con la aplicación del mismo método, le podrían haber llevado a conclusiones completamente distintas, más ajustadas a los límites constitucionales que rigen el actuar del Servicio de Impuestos Internos. Así, sin perjuicio de que el Servicio cuenta con facultades discrecionales para la determinación de las áreas homogéneas, y la tasación en general, el ente fiscalizador no es libre a la hora de establecer la base imponible, pues las facultades que la ley le otorga están limitadas por las garantías constitucionales que regulan la materia, en especial, el artículo 19 N° 22 de la Constitución Política de la República, que asegura a todas las personas: "La igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fija la ley..." y (Inc. 2°) que "En ningún caso la ley podrá establecer tributos manifiestamente desproporcionados o injustos". De este modo, la sola valoración que el ente fiscalizador hace del Inmueble referido (lo que constituye la base imponible del tributo) en una proporción tan superior a la del Incremento del valor real del mismo, y a la de parámetros de reajuste como es el Índice de precios al consumidor, viola el concepto de proporcionalidad y de justicia fijados por el constituyente, afectando con ello y con la consecuente determinación del impuesto territorial a pagar, en esencia el derecho de dominio sobre el predio, todo ello por aplicación de los artículos 19 N° 24 Incisos 1° y 3° y N° 26 de la Constitución Política de la República, lo que obliga a rectificar este error por la vía judicial. En otras palabras, puede concluirse que existió una errónea aplicación de las tablas de clasificación, aplicadas por el Servicio de Impuestos Internos al inmueble rol 3249-4 de la comuna de Vitacura, toda vez que, como consecuencia de su implementación, se arribó a una conclusión alejada de la realidad económica. Cabe además tener presente que siempre, cualquiera sea el método escogido por el ente fiscalizador para llevar a cabo su cometido, es el método el que debe ajustarse fielmente a la realidad de los hechos y no los hechos los que deben ser desconocidos con la finalidad de validar el método. De este modo, al existir inconsistencias entre los valores de mercado y el avalúo fiscal de la DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Así lo ha señalado además la jurisprudencia tributaria y aduanera, ejemplarmente en sentencia RIT AB-12-00036-2013, RUC 13-9-0000593-2, del Tribunal Tributario y Aduanero de la Región de Los Lagos, que recoge además las consideraciones constitucionales antes indicadas. En el mismo orden de ideas, en relación ahora al área homogénea HAB-042, la determinación de los deslindes de las áreas homogéneas o la creación éstas es un acto discrecional de la Administración, sometido a la Constitución Política de la República y a la Ley y, en consecuencia, revisable por los Tribunales a través de la causal del artículo 149 N° 2 del Código Tributarlo. Es así como, conforme a lo señalado precedentemente en las consideraciones de hecho, es evidente que las diferencias entre el área homogénea HAB-042 y las colindantes resultan Incorrectas, irracionales e injustificadas, y acarrea un resultado injusto y desproporcionado, en cuanto a la determinación de su avalúo y del Impuesto territorial a pagar. Así, la errónea determinación de las áreas homogéneas, sus cualidades y valoración, en perjuicio de mi propiedad en este caso, configura claramente la causal del articulo 149 número 2 del Código Tributario. Finalmente, debe tenerse presente el principio de no confiscatoriedad tributaria, respecto del cual la jurisprudencia ha señalado que "esencialmente reúnen el carácter de confiscatorios o expropiatorios aquellos que por su monto afectan el patrimonio o la renta de una persona" (Tribunal Constitucional, sentencia Rol 219-1995, considerando 7), hecho que ciertamente se configura en ¡a especie con tan considerable aumento del Impuesto territorial a pagar, y en tal sentido la determinación de la calidad de injusto o desproporcionado de un tributo no aparece reglamentada en alguna disposición legal (...) pero de la historia del establecimiento del referido precepto constitucional queda en claro que habiéndose pensado en establecer porcentajes máximos, se abandonó esa idea y se dejó expresa constancia que sería un hecho que en cada caso analizarían y calificarían los tribunales en forma prudencial" (Corte Suprema, Sentencia Rol 19.584-1994, considerando 7). Por lo que, en mérito de lo precedentemente expuesto, de las normas del Código Tributario, de la ley 17.235, de la Constitución Política de la República y demás disposiciones legales pertinentes, solicitó tener por interpuesto, dentro de plazo legal, Reclamo en contra del re-avalúo o nuevo avalúo practicado conforme a la resolución DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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CONTESTACIÓN DEL RECLAMO. l. Antecedentes. A fojas 40-46, con fecha 30 de enero de 2019, comparece doña Paola González Quezada, cédula Nacional de Identidad N° 10.996.212-0, Abogada, Jefe del Departamento Jurídico de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente del Servicio de Impuestos Internos, quien, estando dentro de plazo, y en virtud de lo dispuesto en los artículos 149 y siguientes, y 132 del Código Tributarlo, evacuó traslado al reclamo deducido en contra del nuevo avalúo fiscal del Inmueble ubicado en calle Lo Recabarren N° 6791, comuna de Vitacura, Rol de Avalúo N° 3249-4, determinado por el Servicio de Impuestos Internos, solicitando que sea rechazado en su totalidad, con expresa condena en costas, por las consideraciones de hecho y derecho que expone. I.- ANTECEDENTES DEL ACTO IMPUGNADO Y MARCO NORMATIVO 1- El articulo 4 N° 2 de la Ley N° 17.235, establece que el Servicio de Impuestos Internos impartirá las instrucciones técnicas y administrativas necesarias para efectuar la tasación, ajustándose a las normas siguientes: N° 2 "Para la tasación de los bienes raíces de la segunda serie, se confeccionarán tablas de clasificación de las construcciones y de los terrenos y se fijarán los valores unitarios que correspondan a cada tipo de bien. La clasificación de las construcciones se basará en su clase y calidad y los valores unitarios se fijarán, tomando en cuenta, además, sus especificaciones técnicas, costos de edificación, edad, destino e importancia de la comuna y de la ubicación del sector comercial. Las tablas de valores unitarios de terrenos se anotarán en planos de precios DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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SII N° 128 de fecha 29 de diciembre de 2017. Con posterioridad a la dictación de la Resolución se advirtió la necesidad de efectuar algunas adecuaciones á su texto y se realizaron una serie de modificaciones la que tenían por finalidad perfeccionar el proceso de reavalúo, contribuyendo a su mejor entendimiento y aplicación. 4.- Para una fácil comprensión de todas las instrucciones referidas al proceso de reavalúo de los Bienes Raíces de la Segunda Serie no Agrícola, con vigencia 1º de enero de 2018, se hizo necesario refundirlas y complementarlas en un único instrumento, y es por esta razón que mediante Resolución Ex. N° 28 de fecha 09 de marzo de 2018 se refunde y complementa Resoluciones Exentas SII N° 128 de 29 de diciembre de 2017; N° 7, de 18 de enero de 2018; N° 16, de 14 de febrero de 2018, que fijan valores de terrenos y construcciones para el reavalúo de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola, y Resolución Exenta N° 11, de 30 de enero de 2018, que fija valores de montos de avalúo exentos, de avalúo para cambio de tasa del impuesto territorial y exención de pleno derecho, para predios no agrícolas reavaluados con vigencia 1º de enero de 2018. 5- Por su parte, el Anexo N° 1 de la Resolución N° 28 de fecha 09/03/2018 indica los planos de precio de terrenos. Para cada comuna existe uno o más planos de precios de terreno -que conforman este Anexo- que muestran su sectorización en Áreas Homogéneas, lo cuales están disponibles para su consulta en la página web de este Servicio, www.sii.cl, conteniendo los valores de los terrenos determinados para cada Área Homogénea de las diferentes comunas del país, ajustados en su caso por los Coeficientes Guía y/o Coeficientes Correctores, existiendo para cada Área Homogénea una ficha descriptiva que contiene información de las características consideradas en la determinación de su valor, el valor del m2 de terreno y su superficie. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Respecto a la clasificación de las construcciones, establece el Anexo N° 3 de la Resolución citada en el párrafo precedente, que éstas se clasifican de acuerdo a su tipo, clase y calidad, en el siguiente sentido: • Tipo Constructivo Corresponde al material predominante de la estructura vertical de las construcciones. Se aplican los siguientes códigos y definiciones: (galpones, obras civiles, obras complementarias, construcciones tradicionales). • Clase Constructiva (se toma en cuenta entre otros elementos, acero, madera, adobe, perfiles metálicos, elementos prefabricados). • Calidad de la construcción: Permite diferenciar las construcciones de la misma clase, de acuerdo a sus especificaciones técnicas y a sus costos de edificación. La calidad de las edificaciones correspondientes a galpones y otras construcciones se determinará en base a la aplicación de guías técnicas. Los conceptos contenidos en las guías técnicas corresponden a características de la construcción consideradas por el SII para determinar su calidad, aunque algunas de ellas sean exigidas por la normativa vigente. Para determinar la calidad de una construcción, para efectos de su tasación fiscal, se entenderá por unidad constructiva al conjunto de elementos estructurales, instalaciones, de diseño y terminaciones, que correspondiendo a un mismo tipo constructivo, conforman una unidad funcional. La construcción se clasifica en calidad superior (1), media (2) o inferior (3), de acuerdo a la suma de características que posea. Indica que se aplicarán DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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II.- ARGUMENTOS DEL RECLAMANTE. El reclamante indica que su reclamo se fundamenta en lo dispuesto en el N° 2 del artículo 149 del Código Tributario, denunciando al efecto lo siguiente: 1 - Expone que el avalúo fiscal de su propiedad se incrementó en un 33,976% respecto de su avalúo previo. Agregando que la diferencia de IPC entre enero de 2014 hasta el presente es de solo 15,3%, comparación por la que justifica que el incremento de la tasación fiscal resulta desproporcionado, tomando en consideración que no ha habido cambio sustancial o menor alguno que implique un aumento en su valoración. 2.-Expone además que el inmueble rol 3249-4 fue incluido en el área homogénea HAB042 de la comuna de Vitacura a la que se le asigna un rango de superficie predial de 300 a 2500 metros cuadrados, con un valor unitario de terreno de $275.353, pero que, sin embargo, existen en la misma comuna áreas homogéneas HAB043 que comprende superficies entre 1200 a 5.500 metros cuadros con valor unitario de $88.798 por metro cuadrado: áreas homogénea HAB044 que comprende superficies entre 1000 a 3.100 metros cuadros con valor unitario de $151.036 por metro cuadrado; y área homogénea HAB069 que comprende superficies entre 720 a 6.500 metros cuadros con valor unitario de $106.557 por metro cuadrado. Siendo en su opinión áreas homogéneas similares, pero con valores unitarios sensiblemente superiores para la HAB-042, reconociendo que la única diferencia que vislumbra es la topografía irregular del terreno. Argumentando en definitiva que no se vislumbran diferencias entre estas áreas homogéneas y la HAB042 que justifique la aplicación de un mayor valor por metro cuadrado. III.- ARGUMENTOS CONTRA EL RECLAMO DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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N°28 09/03/2018 AL PREDIO ROL DE AVALÚO FISCAL Nº 3249-4 DE LA COMUNA DE VITACURA. 1.- El bien gravado se encuentra en el Área Homogénea HAB042, zona en que el Servicio determinó que el m 2 de terreno, al 01.07.2017, tenía un valor fiscal de $ 275.353. En principio, el valor de cualquier inmueble que se encuentra dentro de un Área Homogénea se determina multiplicando el número de metros cuadrados del mismo por el valor del metro cuadrado determinado por el Servicio para esa Área Homogénea, sea respecto de su superficie o de sus construcciones. El resultado, que constituye la base imponible del Impuesto Territorial, puede aminorarse o rebajarse por la aplicación del "Coeficiente Guía" y del "Coeficiente Corrector de Terreno", en los casos que sea aplicable, de conformidad a la Resolución Exenta N° 28 de fecha 09/03/2018. Para cada Área Homogénea existe una ficha descriptiva que contiene información de las características consideradas en la determinación de su valor de terreno, que se encuentran disponibles para su consulta en la página web de este Servicio. 2- Tal como expresa el Anexo N° 2 de la Resolución Exenta N° 28 de 09/03/2018, para la tasación de un terreno deben considerarse cuatro antecedentes: el valor del terreno asignado al Área Homogénea (VTHA, que es el precio del metro cuadrado en el Área Homogénea), los metros cuadrados del bien gravado , el Coeficiente Guía del terreno (que captura las diferencias de valor de un terreno dentro del Área Homogénea) y el Coeficiente Corrector de terreno (que considera características específicas y particulares del terreno, que disminuyen su valor respecto del Área Homogénea en el que se emplaza, de acuerdo a lo establecido en el apartado 2 del citado Anexo N° 2). Los cuatro elementos anteriores se multiplican y arrojan como resultado el avalúo del terreno. En caso de existir un Coeficiente Corrector, éste resulta de la multiplicación del "factor de ajuste de superficie", factor "relación frente-fondo", factor "altura" y un grupo de factores denominados "casos excepcionales". B.- EL PROCESO DE REAVALUO LLEVADO A CABO POR ESTE SERVICIO SE HA EFECTUADO CON SUJECIÓN A LA NORMATIVA LEGAL Y ADMINISTRATIVA. CONFORME A CRITERIOS TÉCNICOS Y OBJETIVOS. El proceso de reavalúo del año 2018 es la culminación de una serie de etapas dirigidas a materializar avaluaciones cimentadas sobre la base de criterios técnicos, objetivos y DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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En el marco del proceso expuesto, y conforme a lo dispuesto en el N° 2 del artículo 4° de la Ley N° 17.235 sobre Impuesto Territorial, cada comuna del país fue sectorizada en Áreas Homogéneas(A.H.), que corresponden a sectores que presentan características urbanas comunes , como por ejemplo en cuanto a uso de suelo, infraestructura vial, categoría de las edificaciones, accesibilidad y equipamiento urbano, entre otras, siendo cada área Homogénea una unidad, independiente de su tamaño, lo más uniforme posible, de manera que no presente variaciones significativas de valor por metro cuadrado de terreno en su interior. Tal como se ha señalado, en la determinación del avalúo del inmueble de autos, el Servicio, autorizado legalmente para ello, ha efectuado una tasación del bien raíz del contribuyente, aplicando los criterios técnicos contenidos en la Resolución N° 28 de fecha 09/03/2018. En efecto, el proceso determinación del valor base del terreno fue realizado tomando en consideración lo siguiente: 1.- Para determinar el valor base de las Áreas Homogéneas (A.H.), este Servicio contó con la información obtenida a partir de los Formularios 2890 de "Declaración sobre enajenación e inscripción de bienes raíces" y de las tasaciones comerciales efectuadas por bancos e instituciones financieras, Instrumentos que han sido previamente depurados a través de un procesamiento centralizado. En relación a la Información contenida en el Formulario 2890, es obligación de los Notarios y Conservadores de Bienes Raíces del país informar a este Servicio respecto de las escrituras públicas de transferencia de bienes raíces que otorguen y de las Inscripciones que se practiquen en el Registro de Propiedad. En efecto, el número 1) del artículo 16 de la Ley N° 17.235 sobre Impuesto Territorial, señala: "Articulo 16- Los roles definitivos de los avalúos de los bienes raíces del país, deberán ser mantenidos al día por el Servicio de Impuestos Internos, utilizando, entre otras fuentes: 1) La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de las inscripciones que se practiquen en los registros de los conservadores de bienes raíces. Para estos efectos, las notarías y los conservadores de bienes raíces deberán DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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En armonía con lo anterior el artículo 76 del Código Tributarlo establece que: Los notarios titulares, suplentes o interinos comunicarán al SII todos los contratos otorgados ante ellos, referidos a transferencias de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean susceptibles de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los funcionarios encargados de registros públicos comunicarán, igualmente, al Servicio de Impuestos Internos los contratos que les sean presentados para su inscripción. Dichas comunicaciones serán enviadas, a más tardar, el 1 de marzo de cada año y en ellas se relacionarán los contratos otorgados o inscritos durante el año anterior". Por lo tanto, la información contenida en los referidos Formularios 2890 de "Declaración sobre enajenación e inscripción de bienes raíces" es una información seria y fidedigna, proporcionada por funcionarios que tienen el carácter de Ministros de Fe en relación a las funciones que desempeñan, razón por la cual este Servicio no puede sino considerar la referida información para efectuar el procedimiento de avalúo de los bienes raíces. 2- En la especie, para la determinación del valor base de suelo para el Área Homogénea HAB-042, este Servicio se basó en el análisis de los valores de trasferencias obtenidos de los Formularios 2890 de los años 2014 al 2017. En razón de lo anterior, se obtuvo el valor por m2 para dicha Área Homogénea equivalente a la suma de $ 275.353, monto calculado al 01.07.2017. La referida Área Homogénea se encuentra ubicada en un sector urbano de la comuna de Vitacura, su uso predominante corresponde a Habitacional, su categoría constructiva es Alta y su nivel de densificación es BAJO, con rango de superficie predial entre 300 y 2.500 metros cuadrados. Por otra parte, los terrenos emplazados en el Área Homogénea singularizada tanto en su forma y topografía son de características regulares. 3- Revisadas las muestras comerciales inscritas en el Conservador de Bienes Raíces entre los años 2014 y 2017, que dan cuenta de transacciones efectuadas dentro de la misma Área Homogénea en que se encuentra el inmueble de autos, esta es la HAB-042, se determinó un valor comercial promedio de 17,21 UF/m2 de terreno, valor obtenido de transacciones cuyo valor de transferencia se encontraba entre las 19.000 y 34.500 UF. Como puede observarse, el valor fiscal del terreno del Inmueble de autos, al primer semestre de 2018, es UF/m2 10,326 es decir un 40,0% menos del valor comercial. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 13 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo En razón de lo mandatado en el artículo 35 del Código Tributario, esta parte se ve impedida de consignar en esta presentación mayores detalles relacionados con la individualización de los inmuebles, lo anterior a riesgo de revelar información de las rentas de terceros ajenos al presente juicio. 4- Cabe indicar que el proceso avalúo no se ve limitado a la configuración de Áreas Homogéneas mediante el análisis de muestras de características similares, puesto que, con la finalidad de incorporar las particularidades de los Inmuebles, por ejemplo, para el caso de las construcciones se consideran especificaciones técnicas, costos de edificación, edad, destino e importancia de la comuna y de la ubicación, conforme lo expuesto de forma detallada en el Anexo N° 3 de la Resolución N° 28 de 09/03/2018. Asimismo, pero en lo que se refiere a las particularidades del terreno , se expone en el Anexo N° 2 de la misma Resolución que "Cuando un determinado inmueble presenta características que le generan una variación respecto del valor unitario de terreno establecido para el Área Homogénea en que se ubica, y éstas características no se encuentran señaladas en la ficha descriptiva del Área Homogénea y tampoco se encuentran consideradas en la determinación del valor unitario de terreno fijado para esta en los planos de precios comunales, ni se ven reflejadas en el coeficiente guía aplicado al terreno, antecedentes que se encuentran señalados en el Anexo Nº1 aprobado por la misma resolución que aprueba el presente anexo, se aplicará al inmueble, un coeficiente corrector para ajustar el valor del terreno según la situación particular que lo afecta." 5- En el caso del Inmueble de autos, tal como da cuenta documento acompañado en el Primer Otrosí de esta presentación, en lo que dice relación con el avalúo del terreno, éste fue determinado en el monto ascendente, a enero de 2018, a $ 279.494.524, que corresponde al valor del metro cuadrado de terreno del Área Homogénea HAB042, multiplicado por la superficie del inmueble del contribuyente, ascendente a 1.004 metros cuadrados, razón por la cual la tasación determinada por el Servicio se encuentra correcta. En cuanto al avalúo de las construcciones, que alcanzan los 402 metros cuadrados, y respecto de las Líneas de construcción, es preciso señalar lo siguiente: Línea 1: corresponde a una construcción de 168 m2 que data del año 1985, que constituye la construcción principal del inmueble, clasificada en Clase "C" (albañilería), con destino habitacional (H), de calidad media superior (2), respecto de la cual se aplicó DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 14 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo un Coeficiente de ajuste de 0,736 en atención a la Edad de la construcción, ajuste que disminuyó el avalúo en razón de lo dispuesto en la Resolución N° 28 de fecha 09.03.2018. Línea 2: corresponde a una construcción de 95 m2, clasificada en Clase "P" (Pavimento), de calidad media superior (2). Línea 3: corresponde a una construcción de 34 m2 que data del año 1998, clasificada en Clase "E" (Madera), con destino habitacional (H), de calidad media superior (2), respecto de la cual se aplicó un Coeficiente de ajuste de 0,84 en atención a la Edad de la construcción, ajuste que disminuyó el avalúo en razón de lo dispuesto en la Resolución N° 28 de fecha 09.03.2018. Línea 4: corresponde a una construcción de 93 m2 que data del año 1998, clasificada en Clase "C" (albañilería), con destino habitacional (H), de calidad media superior (2), cuya condición especial es de Mansarda(MS) por lo que se aplicó un coeficiente especial de 0,80, respecto de la cual se aplicó además un Coeficiente de ajuste de 0,7 en atención a la Edad de la construcción, ajuste que disminuyó el avalúo en razón de lo dispuesto en la Resolución N° 28 de fecha 09.03.2018. Línea 5: corresponde a una construcción de 12 m2 que data del año 1998, clasificada en Clase "C" (albañilería), con destino estacionamiento (Z), de calidad media superior (2), cuya condición especial es de construcción abierta (CA) respecto de la cual se aplicó además un Coeficiente de ajuste de 0,84 en atención a la Edad de la construcción, ajuste que disminuyó el avalúo en razón de lo dispuesto en la Resolución N° 28 de fecha 09.03.2018. Línea 6: corresponde a una construcción de 30 m2, con destino piscina (W). A la luz de lo expuesto, resulta claro que el proceso de reavalúo del inmueble del contribuyente fue llevado a cabo por este Servicio con sujeción a la normativa legal y administrativa, especialmente en lo que dice relación con los criterios técnicos establecidos en la Resolución N° 28 de fecha 09.03.2018, por lo que no resulta procedente acceder al requerimiento del reclamante, en cuanto a dejar sin efecto la tasación efectuada al inmueble Rol de Avalúo N° 3294-4 de la comuna de Vitacura, en el marco del reavalúo de los bienes raíces de la 2° Serie del año 2018. C- RESPECTO DE LOS ARGUMENTOS DEL RECLAMANTE. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 15 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo 1.- En relación a su argumento que, el avalúo fiscal de su propiedad se incrementó en un 33,976% respecto de su avalúo previo, dicha argumentación no se relaciona con alguna de las causales establecidas en el artículo 149 del Código Tributario, por lo que debe ser rechazada. 2.-En relación a la supuestamente errónea aplicación de las tablas de clasificación respecto del bien gravado, o de una parte del mismo como la superficie de las diferentes calidades de terreno, causal de reclamo establecida en el N° 2 del artículo 149 del Código Tributario, señala que el inmueble rol 3249-4 fue Incluido en el área homogénea HAB- 042 de la comuna de Vitacura a la que se le asigna un rango de superficie predial de 300 a 2500 metros cuadrados, con un valor unitario de terreno de $275.353, pero que, sin embargo, existen en la misma comuna áreas homogéneas HAB-043 que comprende superficies entre 1200 a 5.500 metros cuadros con valor unitario de $88.798 por metro cuadrado; áreas homogénea HAB-044 que comprende superficies entre 1000 a 3.100 metros cuadros con valor unitario de $151.036 por metro cuadrado; y área homogénea HAB-069 que comprende superficies entre 720 a 6.500 metros cuadros con valor unitario de $106.557 por metro cuadrado. Siendo en su opinión áreas homogéneas similares, pero con valores unitarios sensiblemente superiores para al área HAB042, reconociendo que la única diferencia que vislumbra es la topografía Irregular del terreno, no indica cuál es el supuesto yerro en que incurrió el Servicio de Impuestos Internos respecto de su inmueble, limitándose a señalar que podría estar en otras áreas, pero sin argumentar las razones detrás de este cambio. Tal como hemos señalado, la propiedad corresponde a un bien raíz con una superficie total construida de 402 m2, emplazado en 1000 m2 de terreno, por lo que no corresponde a las dimensiones de superficies correspondientes a las áreas homogéneas HAB043, que Inicia en 1200 ni HAB44 que inicia en 1000, por lo que se encontrarían descartadas por alejarse de la media de superficies correspondiente al inmueble en cuestión. En el caso de la HAB69, esa área no posee conexión territorial posible con el área homogénea HAB042, por lo que resulta difícil incorporar un solo inmueble respecto a un área que no posee cercanía o relación directa y también se aleja del rango de superficie predial de su inmueble. Asimismo, la superficie construida corresponde a un elemento de avaluación al que el contribuyente no se ha referido, el que se divide en construcciones detalladas anteriormente, clasificadas según lo establecido en el Anexo N° 3 de la Resolución N° 28 DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 16 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo de 2018 del Servicio de Impuestos Internos, puesto que es en ella en donde se encuentra la Guía Técnica para determinar la tasación de las construcciones en virtud del tipo constructivo, clase constructiva y calidad de la construcción, estableciendo el referido documento factores de ajuste a las construcciones, que son los que precisamente se aplicaron al inmueble del contribuyente y que dicen relación específicamente con la edad de las construcciones del inmueble de autos, y con la condición especial de mansarda, debiendo hacer presente que la mecánica de cálculo para dicho ajuste debe ser aplicada desde el valor actual hacia los años anteriores, hasta alcanzar el tope, de conformidad al 3.2 del anexo N° 3 de la Resolución N° 28 de fecha 09/03/2018. En atención a lo expuesto, basta el análisis de la Resolución recién citada y de los hechos relatados, para concluir que no existe error alguno en la aplicación de la tabla de clasificación aplicada al inmueble del reclamante. D.- CAUSALES LEGALES PARA RECLAMAR. De conformidad al artículo 149 del Código Tributario, las causales que el contribuyente puede invocar para fundamentar su reclamo en contra del nuevo avalúo, son únicamente las siguientes: “1°. - Determinación errónea de la superficie de los terrenos o construcciones. 2°. - Aplicación errónea de las tablas de clasificación respecto del bien gravado, o de una parte del mismo, así como la superficie de las diferentes calidades de terreno. 3°. - Errores de transcripción, de copia o de cálculo. 4º. - Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los terrenos con ocasión de mejoras costeadas por los particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 8" de la Ley N° 11.575. El mismo artículo ordena perentoriamente que "La reclamación o la reposición que se fundare en una causal diferente será desechada de plano." A partir del claro carácter taxativo de las causales establecidas en el artículo citado, es posible colegir: 1.- Atendido que las causales de impugnación deberán sostenerse en alegaciones de hecho precisas efectuadas por parte del reclamante, será sobre este último respecto de quien recaerá la carga de acreditarlas razonablemente conforme a las reglas generales aplicables en materia de prueba. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 17 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo 2.- Las apreciaciones expresadas por el reclamante en torno a que debería encontrarse en otra área homogénea, carecen de fuerza impugnatoria para efectos del procedimiento de marras, y sólo corresponden a opiniones en la determinación de los hechos sustanciales, pertinentes, y controvertidos. Por lo que, de conformidad argumentos de hecho y derecho expuestos, y conforme a lo dispuesto en los artículos 132, 149 y siguientes del Código Tributarlo, Ley N° 17.235 sobre Impuesto Territorial, y demás normas legales vigentes y aplicables al caso, solicitó, tener por evacuado el traslado el reclamo interpuesto con fecha 17 de diciembre de 2018, por el contribuyente BLANCA RADDATZ ECHAVARRÍA RUT N° 4.106.106-5, en contra del reavalúo efectuado por este Servicio al inmueble ubicado en calle Lo Recabarren N° 6791, comuna de Vitacura, Rol de Avalúo N° 3249-4, solicitando que sea rechazado en todas sus partes, confirmando en definitiva el avalúo objeto de reclamo, toda vez que el nuevo avalúo determinado por esta Administración al inmueble de autos, fue fijado conforme a derecho, respetándose en todo momento las disposiciones legales y administrativas que regulan el procedimiento de reavalúo de bienes raíces del año 2018, con expresa condenación en costas. III.- CONSIDERANDO. PRIMERO: Que el punto de prueba fijado fue del siguiente tenor: 1.- ACREDITESE los criterios técnicos y objetivos en base a los cuales se determina el valor del metro cuadrado de terreno del Área Homogénea HAB042. Hechos, antecedentes y circunstancias que lo acrediten. SEGUNDO: En cuanto a los documentos aportados por la parte reclamante, se puede apreciar: Carta de reavalúo del rol número 3249-4 de la comuna de Vitacura; Copia de planilla del Servicio de Impuestos Internos, de la dirección web del Servicio de Impuestos Internos, http://www.sii.cl/destacados/reavaluo/2018/REGION_METROPOLITANA_.pdf; Copia de ficha de las áreas homogéneas HAB-043, HAB-044, HAB-069 y HAB- 042 de la comuna de Vitacura, de la dirección web del Servicio de Impuestos Internos.http://www.sii.cl/destacados/reavaluo/2018/planosFinal/pdf_fichas/RM_VITACU RA.pdf.; Plano de precios de terrenos de la comuna de Vitacura de la dirección web del DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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TERCERO: En cuanto a los documentos aportados por la reclamada, se puede apreciar: Ficha del Área Homogénea HAB042; Documento denominado "Líneas de Predio"; Informe de Técnico N° 539 emitido por el Fiscalizador Tasador don Jorge Segovia Allende. CUARTO: PRUEBA TESTIMONIAL. Que, con fecha 19 de noviembre de 2019 se llevó a efecto la audiencia de prueba testimonial en la que compareció el testigo don Jorge Segovia Allende, Fiscalizador Tasador del Servicio de Impuestos Internos. ALEGACIONES DE LA PARTE RECLAMANTE. QUINTO: La reclamante señala en su libelo que el avalúo fijado por el Servicio de Impuestos Internos aumentó en un 33,976% respecto del avalúo anterior y esto resulta excesivo e injusto porque el índice de precios al consumidor solo aumentó en 15,3%, por lo que el incremento es desproporcionado. El inmueble fue incluido en el Área Homogénea HAB-042 de la comuna de Vitacura, a la que se le asigna un valor unitario de terreno de $275.353 M2, y respecto de la cual el Servicio indica que corresponde a inmuebles cuya destinación principal es habitacional, con categoría constructiva alta y densificación baja. Sostiene que dentro de la misma comuna existen otras Áreas homogéneas respecto de las cuales existe una notable diferencia entre el valor unitario del área HAB-042 y las otras, en circunstancias de que éstas agrupan inmuebles con la misma destinación, que tienen cabidas más extensas y con densificación Incluso menor a la del área HAB-042. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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La sola valoración que el ente fiscalizador hace del Inmueble referido en una proporción tan superior a la del Incremento del valor real del mismo, y a la de parámetros de reajuste como es el Índice de precios al consumidor, viola el concepto de proporcionalidad y de justicia fijados por el constituyente, afectando con ello y con la consecuente determinación del impuesto territorial a pagar, en esencia el derecho de dominio sobre el predio. existió una errónea aplicación de las tablas de clasificación, aplicadas por el Servicio de Impuestos Internos, toda vez que, como consecuencia de su implementación, se arribó a una conclusión alejada de la realidad económica. En relación ahora al área homogénea HAB-042, la determinación de los deslindes de las áreas homogéneas o la creación éstas es un acto discrecional de la Administración, sometido a la Constitución Política de la República y a la Ley y, en consecuencia, revisable por los Tribunales a través de la causal del artículo 149 N° 2 del Código Tributarlo. Es evidente que las diferencias entre el área homogénea HAB-042 y las colindantes resultan Incorrectas, irracionales e injustificadas, y acarrea un resultado injusto y desproporcionado, en cuanto a la determinación de su avalúo y del Impuesto territorial a pagar. ALEGACIONES DE LA PARTE RECLAMADA. SEXTO: La reclamada señaló que el predio sublite éste se encuentra en el Área Homogénea HAB042, con un valor fiscal de $ 275.353 M2. Sostuvo que el proceso de reavaluo se hizo con sujeción a la normativa legal y administrativa, conforme a criterios técnicos y objetivos. Cada comuna del país fue sectorizada en Áreas Homogéneas (A.H.), que corresponden a sectores que presentan características urbanas comunes, siendo cada área Homogénea una unidad. El proceso determinación del valor base del terreno fue realizado tomando en consideración lo siguiente: 1.- Para determinar el valor base de las Áreas Homogéneas (A.H.), el Servicio contó con la información obtenida a DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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La información contenida en los referidos Formularios 2890 es una información seria y fidedigna, proporcionada por funcionarios que tienen el carácter de Ministros de Fe en relación a las funciones que desempeñan. Para la determinación del valor base de suelo para el Área Homogénea HAB-042, el Servicio se basó en el análisis de los valores de trasferencias obtenidos de los Formularios 2890 de los años 2014 al 2017. La referida Área Homogénea se encuentra ubicada en un sector urbano de la comuna de Vitacura, su uso predominante corresponde a Habitacional, su categoría constructiva es Alta y su nivel de densificación es BAJO, con rango de superficie predial entre 300 y 2.500 metros cuadrados. El valor fiscal del terreno del Inmueble de autos, al primer semestre de 2018, es UF/m2 10,326 es decir un 40,0% menos del valor comercial. En el caso del Inmueble de autos, en lo que dice relación con el avalúo del terreno, éste fue determinado en el monto ascendente, a enero de 2018, a $ 279.494.524, que corresponde al valor del metro cuadrado de terreno del Área Homogénea HAB042, multiplicado por la superficie del inmueble del contribuyente, ascendente a 1.004 metros cuadrados, razón por la cual la tasación determinada por el Servicio se encuentra correcta. Asimismo, sostuvo que el artículo 149 del Código Tributario es taxativo y atendido que las causales de impugnación deberán sostenerse en alegaciones de hecho precisas efectuadas por parte del reclamante, será sobre este último respecto de quien recaerá la carga de acreditarlas razonablemente conforme a las reglas generales aplicables en materia de prueba. Y Las apreciaciones expresadas por el reclamante en torno a que debería encontrarse en otra área homogénea, carecen de fuerza impugnatoria para efectos del procedimiento de marras, y sólo corresponden a opiniones en la determinación de los hechos sustanciales, pertinentes, y controvertidos. SEPTIMO: Que corresponde a este tribunal, en aplicación del artículo 76 inciso segundo de la Constitución Política de la República, pronunciarse sobre la validez del Acto Administrativo que determinó el reavalúo del inmueble sublite, debiendo para ello interpretar y aplicar las normas legales pertinentes, apreciando su mérito, atendiendo a la procedencia y valoración de los medios de prueba aportados en autos, teniendo en DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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OCTAVO: Que, de conformidad a lo expresado precedentemente, corresponde a este sentenciador pronunciarse y determinar si la modificación del avalúo fiscal efectuado por el Servicio de Impuestos Internos se ajusta a derecho, de acuerdo a la normativa legal vigente y los argumentos dados por las partes. Sobre el particular, nuestra normativa tributaria establece: Que, la Ley sobre Impuesto Territorial, Ley N°17.235, en el artículo 10, dispone: “Los Avalúos o contribuciones de los bienes raíces agrícolas y no agrícolas, serán modificados por el Servicio de Impuestos Internos, por las siguientes causales: a) Errores de transcripción y copia, entendiéndose por tales los producidos al pasar los avalúos, de los registros o de los fallos de los reclamos de avalúos a los roles de avalúos o contribuciones; b) Errores de cálculo entendiéndose por tales los que pudieren cometerse en las operaciones aritméticas practicadas para determinar tanto la superficie del inmueble, como su avalúo, o su reajuste; c) Errores de clasificación, como por ejemplo los siguientes: atribuir la calidad de regados a terrenos de rulo, o de planos a los de lomaje, de concreto a las construcciones de otro material, etc.; d) Cambio de destinación del predio que importe un cambio a la serie en que hubiere sido incluido de acuerdo al artículo 1°, o un cambio de destino o uso dentro de la misma serie, que implique alteración en el avalúo o en las contribuciones; e) Siniestros u otros factores que disminuyan considerablemente el valor de una propiedad, por causas no imputables al propietario u ocupante; f) Omisión de bienes en la tasación del predio de que forman parte, y g) Error u Omisión en el otorgamiento de exenciones. Por su parte, el artículo 13 de la Ley 17.235 señala que: “las modificaciones de avalúos o de contribuciones regirán desde el 1° de Enero del año siguiente a aquel en que ocurra DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Las modificaciones de avalúos a que se refieren las letras a), b), c) y f), del artículo 10°, regirán desde la misma fecha en que estuvo vigente el avalúo que contenía el error o la omisión. No obstante lo dispuesto en el inciso primero de este artículo, las modificaciones a que se refieren las letras e) del artículo 10° y c) del artículo 12°, regirán desde el 1° de enero del año en que ocurra la causal siempre que se soliciten dentro de ese mismo año. En virtud de estas rebajas no procederá la devolución de impuestos. Lo anterior sin perjuicio de la prescripción que establece el artículo 2521° del Código Civil y Art. 200°, del Código Tributario”. A su vez el artículo 18 dispone: “Sobre la base de los avalúos vigentes para cada semestre consideradas las modificaciones a que se refieren los artículos 10 y siguientes y las exenciones del Cuadro Anexo, el Servicio de Impuestos Internos emitirá, por comunas, un rol de cobro del impuesto a los bienes raíces, que se denominará “Rol Semestral de Contribuciones”, y que contendrá, además de los datos indispensables para la identificación del predio, su avalúo, la exención si tuviere, y el impuesto”. Por su parte en el Título III del Código Tributario “De los Procedimientos Especiales”, Párrafo 1°, Artículo 149 se establece: “Dentro de los ciento ochenta días siguientes a la fecha de término de exhibición de los roles de avalúo los contribuyentes y las Municipalidades respectivas podrán reclamar del avalúo que se haya asignado a un bien raíz en la tasación general. De esta reclamación conocerá el Tribunal Tributario y Aduanero. Respecto del avalúo asignado a un bien raíz en la tasación general, será procedente el recurso de reposición administrativa en conformidad a las normas del Capítulo IV de la ley Nº 19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en el artículo 123 bis, salvo la de su letra b), en que el plazo para que se entienda rechazada la reposición será de noventa días. La reclamación y la reposición, en su caso, sólo podrán fundarse en algunas de las siguientes causales: DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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NOVENO: Análisis de los hechos bajo los principios de la sana crítica Sin perjuicio de lo anterior, el Tribunal analizará la prueba presentada por las partes, de acuerdo a los principios de la sana crítica establecidos en el artículo 132 del Código Tributario: Multiplicidad Que la prueba sea múltiple por una parte está determinada por la pluralidad de medios de prueba y, por otra parte, que los medios de prueba sean diversos. En ese orden de cosas podemos apreciar que la parte reclamante se ha valido solamente de prueba documental por lo que, la multiplicidad en cuanto pluralidad de medios de prueba se no se cumple al solo aportar un solo medio probatorio, en el mismo sentido, la multiplicidad no se cumpliría atendido el hecho que no existe diversidad en los medios de prueba. La reclamante no aportó probanza testimonial que indicara al tribunal como el Servicio erró en el cálculo del reavalúo de su propiedad, o como la información de la que se sirvió el ente fiscalizador proporcionada por los formularios 2890 no resultaba apropiada para realizar la estimación del valor fiscal del inmueble. Dicha información no se desprende de la documentación aportada por la reclamante. Se vislumbra la falta de multiplicidad de la prueba de la reclamante, en cuanto, dentro de la prueba documental aportada no hay antecedentes que permitan al tribunal tener por acreditados los hechos descritos en el reclamo, toda vez que, una de las alegaciones consistió en que el aumento de la tasación fiscal superaba con creces la variación del Índice de precios al consumidor desde el periodo de del avalúo anterior y no se visualizan antecedentes que permitan acreditar lo alegado. Por el contrario la prueba aportada por la reclamada cumple el requisito de multiplicidad en cuanto a pluralidad de medios y en cuanto a diversidad de medios, toda vez que aportó prueba documental consistente en Ficha del Área Homogénea HAB042 e Informe DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Gravedad Un medio de prueba tendrá la gravedad suficiente para convencer al sentenciador en el caso que este sea ostensible, patente, manifiesto, evidente, es decir, que exista un nexo causal directo entre la probanza aportada y las circunstancias o hechos que mediante este medio de prueba se trata de asentar. Las pruebas de la reclamante no tienen la gravedad necesaria para acreditar lo alegado en el libelo, atendido a que los documentos tales como la Carta de reavalúo del rol número 3249-4 de la comuna de Vitacura; Copia de planilla del Servicio de Impuestos Internos; Copia de ficha de las áreas homogéneas HAB-043, HAB-044, HAB-069 y HAB- 042 de la comuna de Vitacura; Plano de precios de terrenos de la comuna de Vitacura; Certificados de Avalúo Fiscal del inmueble; Mandato Judicial, no ofrecen una explicación que logre convencer al tribunal que hubo una aplicación errónea de las tablas de clasificación del terreno. Por el contrario, la prueba aportada por la reclamada si cumple este requisito de gravedad que se exige, por cuanto, los medios de prueba aportados, ya sea el Informe Técnico Nª 539 y la declaración del testigo presentado en autos, nos muestran un nexo causal directo entre la probanza aportada y las alegaciones vertidas en la contestación del reclamo, ya que se sostuvo por la reclamada que el proceso de reavalúo se llevo a cabo conforme a la normativa legal y administrativa y siguiendo criterios técnicos y objetivos y el testigo presentado en estrados señaló que “de acuerdo a la normativa los valores de terreno para el Área Homogénea en el cual se encuentra emplazado el rol 3249-4, obedece al estudio de valores de terreno basados en las muestras de valores obtenidas de los formularios de enajenación de predios informadas por los Conservadores de Bienes Raíces y Notarios, de los cuales a través de una aplicación informática se determina el valor promedio de terreno para determinadas Áreas Homogéneas. Se considera en la determinación de las áreas homogéneas, las variables uso o destino, categoría constructiva y densificación.” Precisión. La precisión supone desestimar aquellos medios de prueba que sean vagos, difusos y conducentes a conclusiones diversas respecto de un mismo hecho. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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A contrario sensu, en lo expuesto por la reclamada se configura la precisión requerida, toda vez que lo señalado en su escrito de contestación sostuvo que el proceso de reavalúo del año 2018 es la culminación de una serie de etapas dirigidas a materializar avaluaciones cimentadas sobre la base de criterios técnicos, objetivos y legales, los cuales apoyan las herramientas estadísticas. Respecto de eso se acompañó precisamente como prueba documental el Informe Técnico Nº 539 en el cual se consideraron criterios técnicos de asignación al valor unitario asignado para el Área homogénea del inmueble y precisamente, fue el testigo don Jorge Segovia Allende quien sostuvo que “en dicho informe fueron considerados diversos criterios, toda vez que están registrados en la definición del área homogénea HAB042, en la cual se considero la limitación que presenta el sector de acuerdo al instrumento de planificación territorial, en este caso corresponde al plan regulador de la comuna de Vitacura y la restricción es común para todos los predios emplazados en esta Área homogénea.” Concordancia. La concordancia exige que entre los distintos medios de prueba aportados para dar por acreditado un hecho, exista armonía, conformidad, que no exista contradicción entre ellos y que todos induzcan a la misma conclusión de haber existido o no existido un hecho determinado. Al no haber multiplicidad, no puede haber concordancia. Y así queda en evidencia la falta de una relación circunstanciada sobre la forma en que la prueba documental aportada pudiese lograr convicción en el tribunal de que las alegaciones vertidas en el reclamo fueran de tal naturaleza que permitan acoger dicha pretensión. Lo anterior autoriza en esta etapa para señalar que las probanzas aportadas por la reclamante carecen de concordancia para dar por acreditado, de manera fehaciente, el punto de prueba establecido por este tribunal. Como contrapartida a lo anterior, la concordancia existe el las probanzas aportadas por la reclamada, toda que entre los diversos medios de prueba allegados al proceso, se puede dar por acreditado que los criterios que se ocuparon para la selección de muestras para elaborar el documento Informe Técnico Nº 539 son la destinación o uso, categoría DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... 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Todo lo anterior según lo expuesto por el testigo don Jorge Segovia Allende, Conexión. La conexión supone que los medios de prueba se encuentren enlazados, concatenados entre sí, de manera tal que el juez deberá desestimar, o al menos darle menos valor, a aquellos medios de prueba aislados que no guarden ningún vínculo con el resto de los medios de prueba aportados al proceso. Como corolario de todo lo anterior, se puede establecer en las probanzas de la reclamante una falta de conexión entre el reclamo y los medios probatorios debido a que la mayoría de la prueba documental aportada consiste en Carta de reavalúo; Copia de ficha de las áreas homogéneas HAB-043, HAB-044, HAB-069 y HAB- 042; Plano de precios de terrenos; Certificado de Avalúo Fiscal del inmueble, todos documentos que no hacen fuerza respecto de las alegaciones vertidas por la parte reclamante en su libelo. DECIMO: Razones para desestimar la prueba. De acuerdo al artículo 132 del Código Tributario, el juez debe también indicar las razones por las cuales asigna valor o desestima las pruebas de las partes. Razones jurídicas. Como ya se estableció claramente, las pruebas presentadas por la reclamante no cumplen ninguna de las características y requisitos indicados en el artículo 132 del Código Tributario, no siendo múltiples, graves, precisas, concordantes ni conexas entre sí. Esto constituye, entonces, una poderosa razón jurídica para rechazar el planteamiento de los hechos de la reclamante. Razones simplemente lógicas. La falta de lógica se observa, principalmente, en el hecho que la reclamante no ha explicado con el detalle suficiente cómo el Servicio de Impuestos Internos incurrió en un error en la aplicación de las tablas de clasificación respecto del bien gravado. Razones técnicas. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 27 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo El error de la reclamante en ofrecer en su escrito de reclamo, probar como se habría incurrido en errores en la clasificación del terreno, y aportar solo probanzas instrumentales que no profundizaran en tales líneas argumentativas hicieron que no cumpliera con su ofrecimiento, que hubiese permitido ilustrar al Tribunal como el ente fiscalizador erró en su determinación del avalúo fiscal, ese error de técnica procesal que le han impedido crear en este sentenciador la convicción que debe haber un pronunciamiento en orden a determinar un avalúo fiscal diverso al determinado por el Servicio de Impuestos Internos. Razones de experiencia. Finalmente, en experiencia de este sentenciador, cada vez que los Tribunales Tributarios y Aduaneros han tenido por acreditado un hecho, previamente rechazado por el Servicio, esto ha ocurrido por un detallado relato de los hechos, y el aporte de los antecedentes relevantes, por lo que el solo hecho de acompañar documentación y testigos sin explicar pormenorizadamente en que consistiría el equívoco del SII en la determinación del avalúo, no resulta suficiente para tener por acreditadas las alegaciones de la reclamante. DÉCIMO PRIMERO: Que, en consecuencia, este sentenciador concluye que las alegaciones impetradas por la parte reclamante carecen de fundamentación jurídica y probatoria suficiente para ser recogidas en esta decisión, por lo que forzoso resulta negar lugar al reclamo interpuesto a fojas 1 de los presentes autos y que el resto de las pruebas aportadas en nada alteran lo resuelto. DÉCIMO SEGUNDO: En vista de lo considerado anteriormente, y estimando este sentenciador que ha habido motivo plausible para litigar, no se condenará en costas a la reclamante, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 144 del Código de Procedimiento Civil, en relación a los artículos 2 y 148 del Código Tributario. DÉCIMO TERCERO: En consecuencia, vistos los antecedentes de hecho señalados, y lo dispuesto en los artículos 10, 13 y 18, de la Ley N°17.235 sobre Impuesto Territorial, 123 y siguientes, 149 del Código Tributario; artículos 144 y 170 del Código de Procedimiento Civil, auto acordado sobre forma de las sentencias, doctrinas y principios esbozados, normas del debido proceso y demás antecedentes considerados y leyes pertinentes, tomando en especial consideración la multiplicidad, gravedad, precisión, concordancia y conexión de las pruebas o antecedentes del proceso. Apreciada la prueba de acuerdo a las normas de la sana crítica. DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 28 de 29 TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo SE RESUELVE: I.- NO HA LUGAR AL RECLAMO, deducido a fojas 1-8, con fecha 14 de diciembre de con fecha 14 de diciembre de 2018, por doña Blanca Isabel Raddatz Echavarría, chilena, viuda, paisajista, cédula de identidad número 4.106.106-5. II.- SE CONFIRMA el reavalúo o nuevo avalúo, determinado por el Servicio de Impuestos Internos en base a la resolución exenta N° 28 del Servicio de impuestos Internos, que refunde y complementa las resoluciones exentas N° 128 de 29 de diciembre de 2017 y otras, que fijan valores de terrenos y construcciones para el reavalúo general de los bienes raíces de la segunda serie no agrícola, para el inmueble ubicado en calle Lo Recabarren Nº 6791, comuna de Vitacura, Rol de avalúo N° 3249-4. III.- NO SE CONDENA EN COSTAS a la reclamante por haber tenido motivo plausible para litigar. ANÓTESE, REGÍSTRESE y en su oportunidad ARCHÍVESE. Notifíquese la presente resolución al reclamante por carta certificada, y publíquese en forma íntegra en el sitio de Internet de este Tribunal. Dese aviso a los correos electrónicos registrados en el proceso. Déjese testimonio en el expediente. Pronunciada por don LUIS ALFONSO PÉREZ MANRIQUEZ, Juez Titular del Primer Tribunal Tributario y Aduanero de la Región Metropolitana. Autoriza don FELIPE ALBERTO MUÑOZ ALBONICO, Secretario Titular del Primer Tribunal Tributario y Aduanero de la Región Metropolitana. “RADDATZ ECHAVARRÍA con XV DRM STGO ORIENTE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS” RUC 18-9-0001266-3 RIT AB-15-00140-2018 CUANTIA (NO APLICA) DDDDDDooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo ffffffiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaaddddddoooooo eeeeeelllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaammmmmmeeeeeennnnnntttttteeeeee ppppppoooooorrrrrr ddddddoooooonnnnnn//////ññññññaaaaaa LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz,,,,,, eeeeeellllll 111111111111------000000888888------222222000000222222000000...... VVVVVVeeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiqqqqqquuuuuueeeeee eeeeeesssssstttttteeeeee ddddddooooooccccccuuuuuummmmmmeeeeeennnnnnttttttoooooo eeeeeennnnnn wwwwwwwwwwwwwwwwww......ttttttttttttaaaaaa......ccccccllllll,,,,,, ccccccoooooonnnnnn eeeeeellllll ssssssiiiiiigggggguuuuuuiiiiiieeeeeennnnnntttttteeeeee ccccccóóóóóóddddddiiiiiiggggggoooooo ddddddeeeeee vvvvvveeeeeerrrrrriiiiiiffffffiiiiiiccccccaaaaaacccccciiiiiióóóóóónnnnnn a40501039c71507f447eaa41556859b78bf6a2d3928981e90300063ccfb5c6ea3a335603444444a8e4ba4e1b02e7c36dba8b9afbc768eae41511e29a498a6b2aa0e721ade240c9897cd8a3d487564579234ba78308c83ab238570258e8eb97c0 Página 29 de 29 LLLLLLuuuuuuiiiiiissssss AAAAAAllllllffffffoooooonnnnnnssssssoooooo PPPPPPéééééérrrrrreeeeeezzzzzz MMMMMMaaaaaannnnnnrrrrrrííííííqqqqqquuuuuueeeeeezzzzzz JJJJJJuuuuuueeeeeezzzzzz TTTTTTrrrrrriiiiiibbbbbbuuuuuunnnnnnaaaaaallllll RRRRRR...... MMMMMMeeeeeettttttrrrrrrooooooppppppoooooolllllliiiiiittttttaaaaaannnnnnaaaaaa...... PPPPPPrrrrrriiiiiimmmmmmeeeeeerrrrrroooooo IIIIIInnnnnnccccccoooooorrrrrrppppppoooooorrrrrraaaaaa FFFFFFiiiiiirrrrrrmmmmmmaaaaaa EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccaaaaaa AAAAAAvvvvvvaaaaaannnnnnzzzzzzaaaaaaddddddaaaaaa TTTTTTiiiiiimmmmmmbbbbbbrrrrrreeeeee EEEEEElllllleeeeeeccccccttttttrrrrrróóóóóónnnnnniiiiiiccccccoooooo