Servicio de Impuestos Internos
Impuesto a la Renta
Los pronunciamientos del Servicio de Impuestos Internos sobre Impuesto a la Renta, del más reciente al más antiguo. Página 2.
Te escribimos cuando haya pronunciamientos nuevos sobre Impuesto a la Renta, y con tu cuenta buscas entre todos describiendo tu caso.
Avísame de nuevos pronunciamientos sobre Impuesto a la RentaTemas de Impuesto a la Renta
- Concepto y Hecho Gravado de la Renta (art. 2)
- Ganancia de Capital (art. 17 N°8)
- Otros (Renta)
- Primera Categoría, Gastos y Gastos Rechazados (art. 31 y 21)
- Regímenes de Tributación (14 A / 14 D Pro Pyme)
- Renta Presunta y Exenciones
- Rentas del Trabajo (Segunda Categoría)
- Reorganizaciones Empresariales
- Retenciones, PPM y Créditos
Pronunciamientos
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El SII aclara que el galardón por denunciar herencias vacantes es ingreso no renta, pero en el régimen pro pyme transparente debe incluirse en la base imponible y tributar con impuestos finales.
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El SII aclara que el servicio de bienestar de JUNAEB está exento del impuesto de primera categoría por el cobro de alojamiento a funcionarios y pensionados, pero no si se amplía a particulares externos.
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El SII aclara que las pymes del régimen de transparencia tributaria no pueden usar el beneficio de la Ley Austral, porque este exige declarar renta efectiva con contabilidad completa y pagar impuesto de primera categoría.
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La norma aclara cómo calcular la base imponible del sueldo empresarial para el impuesto único de segunda categoría, permitiendo rebajar solo las cotizaciones previsionales obligatorias del propietario, como salud y fondos de retiro, pero no los aportes del empleador como el SIS.
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La norma aclara cómo una empresaria individual debe declarar las rentas por arriendo de un inmueble amoblado, cuando la base imponible de IVA es cero, aplicando las reglas generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta para calcular el impuesto de primera categoría.
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La norma confirma que las rentas de los socios médicos obtenidas a través de una sociedad de profesionales acogida al régimen de transparencia tributaria se consideran rentas del trabajo, pero al optar por la primera categoría, quedan sujetas a todas sus obligaciones tributarias.
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Esta norma del SII reitera las instrucciones sobre el tratamiento tributario de gastos y donaciones por catástrofes, y el procedimiento para avisar pérdidas de inventario o documentos contables.
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El beneficio tributario de la Ley N° 21.631 sí aplica a quienes compren vivienda nueva con subsidio habitacional y crédito hipotecario, debiendo el banco informar los pagos mediante la declaración jurada N° 1957.
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El SII aclara que las empresas pro pyme deben calcular la gratificación de sus trabajadores usando la utilidad líquida tributaria, pero ajustando la depreciación instantánea a depreciación normal y agregando las pérdidas de ejercicios anteriores.
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El SII aclara que el crédito por impuesto territorial pagado por arriendos se imputa al impuesto global complementario sin aplicar un límite proporcional, beneficiando a personas naturales que declaran rentas de bienes raíces junto a otras rentas.
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La norma aclara que la entrega gratuita de muestras médicas exigida en licitaciones públicas hospitalarias no está afecta a IVA ni se considera gasto necesario para la renta, al no tener fines promocionales.
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El SII aclara que una empresa con contabilidad en dólares debe registrar los dividendos recibidos en pesos chilenos convirtiendo el monto histórico al tipo de cambio del día de pago.
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El Servicio de Impuestos Internos aclara que el capital propio tributario se determina con activos y pasivos a valores tributarios, y que no procede ajustarlo automáticamente si el aporte no está acreditado, siempre que el activo correlativo exista y sea verificable.
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Los aportes obligatorios por trabajos pesados al fondo de pensiones se consideran imposiciones previsionales, por lo que no se descuentan de la renta afecta al impuesto único del artículo 42 N°1 de la LIR.
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El SII aclara que la norma antielusiva del artículo 64 del Código Tributario no se aplica al aporte de acciones de una SpA chilena a una sociedad canadiense, siempre que se cumplan los requisitos legales.
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La Circular N° 29 del SII fija las tablas del impuesto único de segunda categoría para agosto de 2026 y entrega valores actualizados de la UTM, UTA e IPC, permitiendo a empleadores y contribuyentes calcular correctamente las retenciones mensuales.
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La norma aclara que para acceder al crédito tributario de la Ley N° 21.631 por compra de vivienda nueva, se exige una promesa de compraventa en escritura pública o protocolizada, suscrita después del 16.10.2023, y la recepción final del proyecto debe ser posterior al 31.10.2023.
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El SII aclara que los trabajadores de artes y espectáculos con contratos bajo 30 días y jornadas de hasta 7 días deben usar la tabla diaria o semanal para calcular el impuesto único de segunda categoría, no la mensual.
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El SII aclara que el capital propio tributario simplificado en una división de una empresa acogida al régimen pro pyme general puede calcularse mediante un inventario de activos y pasivos a valor tributario, facilitando así el proceso de asignación de bienes entre las sociedades resultantes.
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La norma aclara que, al vender o rescatar cuotas de fondos mutuos o de inversión, se puede usar el método FIFO o LIFO para calcular su costo tributario, aplicable tanto a fondos del artículo 107 como del 108 de la LIR.
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El SII actualiza las listas de agentes retenedores y contribuyentes afectados por el cambio de sujeto en el pago del IVA, según lo dispuesto en la Resolución Ex. SII N° 42 de 2018.
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El SII aclara que los cónyuges casados en sociedad conyugal deben declarar sus rentas de forma conjunta, correspondiendo al marido incluir la totalidad de los ingresos de ambos, incluso aquellos afectos a impuesto único de segunda categoría.
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El SII aclara que los gastos en bonos de carbono para compensar emisiones propias ahora pueden ser deducibles como gastos necesarios, gracias a cambios legales de 2020, revirtiendo el criterio anterior que los consideraba gastos rechazados.
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La norma aclara que el 10% del avalúo fiscal para la renta presunta agrícola debe aplicarse proporcionalmente a las hectáreas explotadas por cada contribuyente, evitando que un mismo predio tribute múltiples veces en cabeza del propietario y sus empresas.
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El SII aclara que los socios de sociedades de profesionales no pueden aplicar el gasto presunto del 30% sobre su participación, pues ese beneficio es solo para quienes ejercen su profesión en forma individual.
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Circular SII N° 24 de 2026
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El SII aclara que los feriantes libres acogidos al régimen general deben pagar el impuesto único del artículo 24 de la LIR, que reemplaza otros tributos y es recaudado por la municipalidad.
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El SII aclara cómo calcular el crédito por impuestos pagados en el exterior (IPE) cuando una holding extranjera distribuye a Chile utilidades acumuladas de varios países, estableciendo un registro único para evitar inconsistencias.
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El SII aclara que el régimen especial para feriantes solo reemplaza el IVA, liberándolos de declarar Formulario 29 y llevar contabilidad por ese impuesto, pero no los exime de cumplir con las obligaciones del Impuesto a la Renta, como el balance o libro de caja.
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Esta norma modifica el registro de ferias libres creado en 2025, ajustando el nuevo régimen tributario especial para comerciantes de ferias, que pagan un impuesto sustitutivo del IVA del 1,5% sobre ventas electrónicas.
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El SII aclara que el impuesto específico al diésel no recuperado como crédito fiscal no puede deducirse como gasto, pues la ley establece un mecanismo especial de recuperación que excluye su tratamiento como gasto necesario.
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El tema principal es el tratamiento tributario de facturas falsas o no fidedignas, resolviendo que no dan derecho a crédito fiscal ni se aceptan como gasto, salvo que se cumplan condiciones excepcionales que eviten el rechazo o el impuesto único del artículo 21 de la LIR.
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El tema principal es si el aporte adicional por seguro de invalidez y sobrevivencia a cuentas previsionales es ingreso no renta y si se incluye en el impuesto a las herencias. Resuelve que, si es un beneficio previsional, es ingreso no renta al enterarse, y las pensiones se gravan al pagarse.
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La norma aclara que el retiro total de ahorro previsional voluntario (APV) por un extranjero no residente en Chile tributa con un impuesto único del 3%, sin importar si está afecto a impuesto global complementario o adicional, permitiendo solicitar la devolución de retenciones superiores.
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Circular SII N° 21 de 2026
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La norma aclara que la reorganización patrimonial y familiar descrita no constituye elusión tributaria, siempre que se ajuste estrictamente a los requisitos del artículo 64 del Código Tributario y no tenga como único fin la obtención de un beneficio fiscal.
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El SII aclara que, para la depreciación instantánea del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210, la fecha de adquisición de un bien construido es cuando se recibe la obra, no cuando se emite la factura.
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La norma aclara que la retención del 15% sobre retiros de ahorro previsional voluntario es un pago provisional imputable al impuesto único, y que el excedente puede imputarse a otros impuestos o solicitarse su devolución.
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El SII aclara que la venta de inmuebles de una herencia en un remate judicial no es un ingreso no renta, sino que cada heredero tributa por la venta de su cuota según su tipo de contribuyente.
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El SII aclara que un trabajador que vive en España pero trabaja remoto para empresas chilenas sigue pagando impuestos en Chile, pues mantiene su domicilio tributario en el país.
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El SII aclara que una pyme acogida al régimen pro pyme general puede rebajar como gasto del año la compra de inmuebles destinados a la venta, pero el costo del terreno solo se deduce cuando se venda.
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El SII aclara que el modelo de negocio de arriendo de oficinas virtuales con costo reducido por seis meses no se considera una simulación ni abuso tributario, siempre que cumpla con las normas del Código Tributario y de la Ley de Impuesto a la Renta.
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El SII aclara que las pymes pueden usar la depreciación instantánea y, a la vez, solicitar la devolución del IVA del artículo 27 bis, pues depreciar un bien no cambia su calidad de activo fijo.
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El SII aclara que el pago del seguro de desgravamen hipotecario es ingreso no renta solo para el acreedor (banco), no para la empresa del deudor fallecido.
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El tema principal es aclarar que los comerciantes de una "feria de artesanos" no pueden acogerse al régimen tributario especial para ferias libres, porque su actividad principal no es la venta de alimentos u otros bienes al detalle según la ley.
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Circular SII N° 18 de 2026
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Determinación del costo tributario de un bosque
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El Servicio de Impuestos Internos (SII) define los requisitos y el procedimiento para solicitar el subsidio temporal para el pago del ingreso mínimo mensual, y habilita una plataforma para gestionarlo.
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Liquidación de cuotas de fondos mutuos sujetas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
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Impuestos pagados en el exterior después de la declaración de impuestos en Chile