Servicio de Impuestos Internos · Impuesto a la Renta
Primera Categoría, Gastos y Gastos Rechazados (art. 31 y 21)
Los pronunciamientos del Servicio de Impuestos Internos sobre Primera Categoría, Gastos y Gastos Rechazados (art. 31 y 21), del más reciente al más antiguo.
Te escribimos cuando haya pronunciamientos nuevos sobre Impuesto a la Renta, que incluye Primera Categoría, Gastos y Gastos Rechazados (art. 31 y 21), y con tu cuenta buscas entre todos describiendo tu caso.
Avísame de nuevos pronunciamientos sobre Impuesto a la RentaPronunciamientos
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El SII confirma que, en el mercado secundario, el sobreprecio pagado por el adquirente de un bono del artículo 104 se rige por las mismas reglas del Oficio N° 1799 de 2021, debiendo recalcularse la tasa de interés fiscal tras cada enajenación.
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El SII aclara que el crédito por impuesto territorial en leasing habitacional exige recepción definitiva de las obras, y que la recepción parcial permite usarlo solo respecto de la parte habilitada independientemente, determinando así su cuantía cuando hay un solo rol de avalúo.
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El SII aclara que una pyme del régimen general que compra y vende terrenos no puede deducir el costo del terreno como egreso en el mismo año de compra, sino solo en el ejercicio en que lo enajene, reajustado por IPC.
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El SII aclara que la deducción de créditos impagos por más de 365 días desde su vencimiento no tiene un plazo máximo de años, siempre que no sean operaciones con relacionados y se hayan contabilizado oportunamente.
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El SII aclara que la pérdida por corrección monetaria del capital propio tributario inicial, al provenir de activos y pasivos que generan ingresos afectos y no afectos, debe prorratearse según el artículo 33 N°1 letra e) de la LIR.
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El SII aclara que la extinción del PPUA sin derecho a devolución no constituye una pérdida deducible de la renta líquida imponible, conforme al artículo 31 N° 3 de la LIR tras la Ley N° 21.210.
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El SII aclara que el beneficio tributario del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780 se mantiene aunque el bien raíz agrícola se subdivida y parte se venda, siempre que el resto siga en explotación agrícola.
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El SII aclara que el sueldo empresarial del titular de una EIRL puede deducirse como gasto aunque no se paguen cotizaciones previsionales, siempre que sea razonable y corresponda a trabajo efectivo.
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La norma aclara cómo una empresaria individual debe declarar las rentas por arriendo de un inmueble amoblado, cuando la base imponible de IVA es cero, aplicando las reglas generales de la Ley sobre Impuesto a la Renta para calcular el impuesto de primera categoría.
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Esta norma del SII reitera las instrucciones sobre el tratamiento tributario de gastos y donaciones por catástrofes, y el procedimiento para avisar pérdidas de inventario o documentos contables.
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El SII aclara que las empresas pro pyme deben calcular la gratificación de sus trabajadores usando la utilidad líquida tributaria, pero ajustando la depreciación instantánea a depreciación normal y agregando las pérdidas de ejercicios anteriores.
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La norma aclara que la entrega gratuita de muestras médicas exigida en licitaciones públicas hospitalarias no está afecta a IVA ni se considera gasto necesario para la renta, al no tener fines promocionales.
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El Servicio de Impuestos Internos aclara que el capital propio tributario se determina con activos y pasivos a valores tributarios, y que no procede ajustarlo automáticamente si el aporte no está acreditado, siempre que el activo correlativo exista y sea verificable.
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El SII aclara que los gastos en bonos de carbono para compensar emisiones propias ahora pueden ser deducibles como gastos necesarios, gracias a cambios legales de 2020, revirtiendo el criterio anterior que los consideraba gastos rechazados.
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El SII aclara que el impuesto específico al diésel no recuperado como crédito fiscal no puede deducirse como gasto, pues la ley establece un mecanismo especial de recuperación que excluye su tratamiento como gasto necesario.
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El tema principal es el tratamiento tributario de facturas falsas o no fidedignas, resolviendo que no dan derecho a crédito fiscal ni se aceptan como gasto, salvo que se cumplan condiciones excepcionales que eviten el rechazo o el impuesto único del artículo 21 de la LIR.
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El SII aclara que, para la depreciación instantánea del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210, la fecha de adquisición de un bien construido es cuando se recibe la obra, no cuando se emite la factura.
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El SII aclara que una pyme acogida al régimen pro pyme general puede rebajar como gasto del año la compra de inmuebles destinados a la venta, pero el costo del terreno solo se deduce cuando se venda.
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El SII aclara que el modelo de negocio de arriendo de oficinas virtuales con costo reducido por seis meses no se considera una simulación ni abuso tributario, siempre que cumpla con las normas del Código Tributario y de la Ley de Impuesto a la Renta.
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Determinación del costo tributario de un bosque
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Crédito por inversiones establecido en la Ley N° 19.420 cuando empresa concesionaria construye obra…
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Oficio Ordinario SII N° 608 (10/03/2026)
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Donaciones efectuadas a trabajadores de una empresa con ocasión de catástrofe
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Tratamiento tributario aplicable a un bono de cumplimiento de metas en proceso de fusión y…
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Circular SII N° 5 de 2026
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Sueldo Empresarial
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Circular SII N° 4 de 2026
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Servicios publicitarios prestados a sociedad de profesionales
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Emisión de facturas de compras extemporáneas y deducción del IVA irrecuperable como gasto
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Depreciación acelerada para bienes que pasen desde la cuenta de existencias a la de activo fijo
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Deducción como gasto de créditos impagos por más de 365 días contados desde su vencimiento
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Facturas internacionales o Invoice en registro de compras y ventas
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Consulta si una persona natural decide crear una empresa, en los términos que se exponen, sería…
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Sueldo empresarial
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Disminución transitoria de tasa del impuesto de primera categoría para el régimen pro pyme conforme…
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Renta e IVA en los beneficios otorgados a los trabajadores con ocasión de las fiestas patrias y…
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Deducción como gasto del IVA soportado en una operación gravada con IVA de acuerdo con la letra n)…
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Exención de impuesto a la renta respecto de una mutualidad de empleadores
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Tratamiento tributario de actos de dotación a fundaciones
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Circular SII N° 53 de 2025
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Efectos tributarios de la liquidación de activos y/o pasivos en pesos chilenos respecto de…
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Cálculo de la base imponible del impuesto de primera categoría en cooperativas con bonos del…
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Indemnizaciones por años de servicio otorgadas a socios o accionistas
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Retiro de bienes raíces de una sociedad
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Castigo de deuda entre empresas relacionadas, determinada al término de una cuenta corriente
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Deducción como gasto de pagos por derechos de comunicación pública de música, por contribuyente…
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Consulta si las operaciones que describe en su presentación tienen la potencialidad de constituir…
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Provisiones de créditos incluidos en carteras vencidas de bancos e instituciones financieras
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Sueldo empresarial en cooperativa de trabajo
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Devolución del impuesto pagado respecto de retiros desproporcionados