Servicio de Impuestos Internos · Impuesto a la Renta
Regímenes de Tributación (14 A / 14 D Pro Pyme)
Los pronunciamientos del Servicio de Impuestos Internos sobre Regímenes de Tributación (14 A / 14 D Pro Pyme), del más reciente al más antiguo.
Te escribimos cuando haya pronunciamientos nuevos sobre Impuesto a la Renta, que incluye Regímenes de Tributación (14 A / 14 D Pro Pyme), y con tu cuenta buscas entre todos describiendo tu caso.
Avísame de nuevos pronunciamientos sobre Impuesto a la RentaPronunciamientos
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Este oficio confirma criterios sobre las rentas de inversiones en capitales mobiliarios (depósitos a plazo, acciones y fondos mutuos) de contribuyentes del régimen pro pyme general, precisando el cálculo del interés real, el tratamiento no tributable del reajuste por IPC y la inclusión del interés nominal en el límite de rentas pasivas.
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El SII aclara que, en un fondo de inversión privado asimilado a sociedad anónima, las devoluciones de capital se imputan primero al RAI y solo el remanente al capital aportado, debiendo informarse como distribución afecta lo imputado a RAI.
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El SII aclara que una pyme del régimen general que compra y vende terrenos no puede deducir el costo del terreno como egreso en el mismo año de compra, sino solo en el ejercicio en que lo enajene, reajustado por IPC.
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El SII interpreta el artículo 8 N°17 del Código Tributario sobre qué entidades relacionadas deben sumarse para calcular el promedio de ingresos brutos y así determinar si una pyme permanece en el régimen pro pyme, precisando cuándo aplica la exclusión de las letras a) y b) y el umbral del 10% de la letra c).
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Esta resolución establece el formulario oficial para declarar y pagar el impuesto único sustitutivo de los impuestos finales (IUSIF) sobre los saldos del fondo de utilidades reinvertidas y retiros en exceso, según la Ley N° 21.850. Con ello, facilita a los contribuyentes cumplir y al SII fiscalizar esta obligación tributaria.
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El SII aclara que un contribuyente pro pyme no debe ser excluido de su régimen si el exceso de ingresos se debió a un error de un operador de pagos electrónicos, pues no hubo incumplimiento real. Corresponde corregir la reclasificación y restituirlo al régimen pro pyme.
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El oficio aclara que el mayor valor por venta de acciones, rescate de fondos mutuos y variación del tipo de cambio no se incluyen en el límite del 35% del artículo 14 letra D N°3 de la LIR, pues no son rentas de capitales mobiliarios.
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El SII aclara que una pyme en régimen pro pyme transparente puede optar voluntariamente por llevar contabilidad completa, sin cambiar la determinación de sus resultados tributarios, comunicándolo por Oficina de Partes Virtual mientras no exista resolución.
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La norma aclara que, en el régimen pro pyme transparente, la base imponible se distribuye según la participación de cada socio al término del ejercicio, sin considerar la fecha de ingreso del nuevo socio.
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El SII aclara que el crédito tributario de la Ley Austral solo aplica para contribuyentes con contabilidad completa, por lo que las facturas de 2025 registradas bajo contabilidad simplificada no pueden acogerse al beneficio.
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La norma confirma que la conversión de un empresario individual en sociedad implica término de giro, pudiendo tributar por el mayor valor de los aportes y las utilidades no retiradas, rechazando la reconsideración solicitada.
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La norma confirma que una reorganización internacional (aporte y disminución de capital) califica como tal para el artículo 64 del Código Tributario, y que la devolución de capital se grava con impuesto adicional con derecho a crédito.
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El SII aclara que el régimen especial para feriantes solo reemplaza el IVA, no el impuesto a la renta. Por ello, deben pagar el impuesto único de primera categoría y la media UTM municipal, según los artículos 22, 24 y 28 de la LIR.
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El SII aclara que no puede confirmar si un reparto desproporcionado de utilidades constituye una razón válida para acogerse al artículo transitorio de la Ley 21.210, ya que eso es un hecho que debe evaluarse en fiscalización.
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El SII aclara que el galardón por denunciar herencias vacantes es ingreso no renta, pero en el régimen pro pyme transparente debe incluirse en la base imponible y tributar con impuestos finales.
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El SII aclara que las pymes del régimen de transparencia tributaria no pueden usar el beneficio de la Ley Austral, porque este exige declarar renta efectiva con contabilidad completa y pagar impuesto de primera categoría.
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La norma confirma que las rentas de los socios médicos obtenidas a través de una sociedad de profesionales acogida al régimen de transparencia tributaria se consideran rentas del trabajo, pero al optar por la primera categoría, quedan sujetas a todas sus obligaciones tributarias.
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El SII aclara que las empresas pro pyme deben calcular la gratificación de sus trabajadores usando la utilidad líquida tributaria, pero ajustando la depreciación instantánea a depreciación normal y agregando las pérdidas de ejercicios anteriores.
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El SII aclara que una empresa con contabilidad en dólares debe registrar los dividendos recibidos en pesos chilenos convirtiendo el monto histórico al tipo de cambio del día de pago.
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El SII aclara que el capital propio tributario simplificado en una división de una empresa acogida al régimen pro pyme general puede calcularse mediante un inventario de activos y pasivos a valor tributario, facilitando así el proceso de asignación de bienes entre las sociedades resultantes.
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La norma aclara que, al vender o rescatar cuotas de fondos mutuos o de inversión, se puede usar el método FIFO o LIFO para calcular su costo tributario, aplicable tanto a fondos del artículo 107 como del 108 de la LIR.
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El SII aclara que los cónyuges casados en sociedad conyugal deben declarar sus rentas de forma conjunta, correspondiendo al marido incluir la totalidad de los ingresos de ambos, incluso aquellos afectos a impuesto único de segunda categoría.
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El SII aclara que los feriantes libres acogidos al régimen general deben pagar el impuesto único del artículo 24 de la LIR, que reemplaza otros tributos y es recaudado por la municipalidad.
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El SII aclara que el régimen especial para feriantes solo reemplaza el IVA, liberándolos de declarar Formulario 29 y llevar contabilidad por ese impuesto, pero no los exime de cumplir con las obligaciones del Impuesto a la Renta, como el balance o libro de caja.
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Esta norma modifica el registro de ferias libres creado en 2025, ajustando el nuevo régimen tributario especial para comerciantes de ferias, que pagan un impuesto sustitutivo del IVA del 1,5% sobre ventas electrónicas.
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El SII aclara que una pyme acogida al régimen pro pyme general puede rebajar como gasto del año la compra de inmuebles destinados a la venta, pero el costo del terreno solo se deduce cuando se venda.
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El SII aclara que las pymes pueden usar la depreciación instantánea y, a la vez, solicitar la devolución del IVA del artículo 27 bis, pues depreciar un bien no cambia su calidad de activo fijo.
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El tema principal es aclarar que los comerciantes de una "feria de artesanos" no pueden acogerse al régimen tributario especial para ferias libres, porque su actividad principal no es la venta de alimentos u otros bienes al detalle según la ley.
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Liquidación de cuotas de fondos mutuos sujetas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
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Régimen especial de tributación para comerciantes de ferias libres
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Límite de 35% de rentas pasivas para acogerse al régimen pro pyme
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Impuesto sustitutivo para comerciantes de ferias libres en permisos para “extremo ferias libres”
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Registro de rentas con tributación cumplida en caso de una sociedad de profesionales que opta por…
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Retiros desproporcionados desde empresas acogidas al régimen propyme transparente
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Condiciones que las empresas deben cumplir para los fines de su calificación como pyme
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Tributación de exchange traded funds con artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
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Forma de informar al Servicio modificaciones sociales
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Arriendo de bienes comunes (sitios eriazos) por parte de una comunidad de copropietarios regida por…
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Procedencia de impugnaciones en reclasificaciones de regímenes tributarios, artículo 14 LIR
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Renta anual de socio de sociedad sujeta a renta presunta que ingresó a la sociedad en el último mes…
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Esta norma establece un régimen simplificado de IVA para pequeños contribuyentes, reemplazando resoluciones anteriores de 1977 y 1979.
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Circular SII N° 64 de 2025
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Cambio de régimen tributario
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Consulta si una persona natural decide crear una empresa, en los términos que se exponen, sería…
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Disminución transitoria de tasa del impuesto de primera categoría para el régimen pro pyme conforme…
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Tratamiento tributario de actos de dotación a fundaciones
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Impuesto único y pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública
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Circular SII N° 53 de 2025
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Efectos tributarios de la liquidación de activos y/o pasivos en pesos chilenos respecto de…
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Cálculo de la base imponible del impuesto de primera categoría en cooperativas con bonos del…